Семейные фонды в Польше — инструменты защиты активов или оптимизации налогов?

Семейный фонд уже доступен в Польше, и местные предприниматели после длительного ожидания получили специальный инструмент для передачи наследства и защиты активов. Дополнительно фонд имеет особый режим налогообложения, который является приятным бонусом для сохранения активов.

С 22 мая 2023 года польские предприниматели могут воспользоваться новой формой доверительного управления имуществом — семейным фондом. Является ли это оптимальным решением для защиты частных активов, налоговой оптимизации и планирования наследования?

В нашей последней статье мы подробно рассматриваем все ключевые аспекты, связанные с функционированием польского семейного фонда: от этапов основания, налоговых льгот до практических аспектов его деятельности.

Узнайте, почему создание семейного фонда может стать выгодным решением для защиты будущего вашего бизнеса.

Что такое семейный фонд?

Семейный фонд — это новый для Польши механизм наследования и оптимизации налогообложения. Он позволяет избежать налога на доходы физических лиц для выплат бенефициарам фонда, а также предусматривает отсрочку налога на прибыль с «разрешенных доходов» фонда, таких как дивиденды и другой капитальный прирост.

Налаженная корпоративная структура может помочь снизить налоговую нагрузку: вы можете передать активы фонду, в том числе, право получать дивиденды с иностранных компаний, недвижимость, ренту и при этом, налоговая нагрузка на распределяемый из фонда капитал составит 15% CIT в семейном фонде, который уплачивается бенефициаром. Читайте дальше, чтобы понять, как создание семейного фонда может принести вам наибольшую выгоду.

Коротко о налоговых льготах семейного фонда

Налоговый режим семейного фонда в Польше подобен эстонскому CIT: налог на доходы физических лиц начисляется только при выплатах бенефициарам. Ставка налога на прибыль составляет 15%, которая уплачивается с распределенных средств. Бенефициары могут либо полностью освобождаться от НДФЛ, либо платить его по ставке 15%.

Семейный фонд и защита активов

Основная цель польского семейного фонда — защита активов семейного бизнеса и управление ими в соответствии с волей учредителя, прописанной в уставе. Фонд может управлять своим имуществом, осуществлять «разрешенные» хозяйственные операции, а определенные учредителем бенефициары будут участвовать в распределении прибыли. Семейный фонд помогает минимизировать риски, связанные с передачей наследства, и способствует долговременному сохранению бизнеса в семье.

Согласно желанию учредителя, польский семейный фонд может поддерживать определенных физических лиц, покрывая, например, расходы на их образование. Получателями льгот могут быть как члены семьи учредителя, так и другие лица, не связанные родственными связями.

Кроме того, фонд имеет право оказывать поддержку общественным организациям. Распределение активов происходит согласно воле учредителя, что позволяет четко выполнить его желание по управлению средствами фонда.

Как создать семейный фонд?

Польский семейный фонд можно создать двумя путями:

1. Путем подачи волеизъявления учредителя — учредитель подает заявление о создании фонда нотариусу, а учредительный акт оформляется в виде нотариального акта. Это позволяет основать фонд как одним лицом, так и группой учредителей.
2. Через действительное завещание — учредитель может включить в завещание заявление о создании фонда. В таком случае фонд будет основан только одним лицом. Фонд образуется с момента подачи заявления об учреждении или открытия завещания. На этом этапе организация может осуществлять деятельность от своего имени, в частности приобретать права, брать обязательства, подавать и принимать иски, пока не будет внесена в реестр.

Семейный фонд получает статус юридического лица после регистрации в публичном реестре семейных фондов, который ведет районный суд в Пйотркуве-Трибунальском.

Семейный фонд — устав и органы управления

Устав семейного фонда оформляется в виде нотариального акта и должен содержать следующие элементы:

• цели фонда,
• учредительный капитал,
• активы на момент создания,
• правила функционирования органов фонда,
• права бенефициаров.

Устав может также включать положение об инвестировании активов фонда. Основные органы семейного фонда:

• правления,
• собрание бенефициаров,
• совет надзора (необязательный).

Бенефициары, назначенные учредителем, формируют собрание бенефициаров, которое собирается в отдельных случаях, например, для утверждения финансового отчета или пополнения состава органов.

Это обеспечивает семье возможность влиять на ключевые решения фонда на долгосрочную перспективу. Совет защитников не является обязательным, но если количество бенефициаров превышает двадцать пять человек, фонд обязан создать совет защитников.

Юридический адрес фонда должен располагаться на территории Польши. Семейный фонд может быть создан как на определенный срок, так и на неопределенный период.

Активы польского семейного фонда

Важным аспектом является то, что учредитель обязан внести учредительный капитал в семейный фонд, минимальная стоимость которого составляет 100 000 злотых. Этот капитал включает имущество, которое учредитель планирует использовать для достижения целей фонда, и может включать деньги, ценные бумаги или другие права.

Фонд может также получать пожертвования. Нет ограничений относительно того, кто может делать взносы в пользу фонда, что позволяет привлекать активы от различных лиц или организаций для реализации целей, определенных учредителем.

Защита активов учредителя

Семейный фонд, с ограниченной ответственностью по обязательствам учредителя, может быть эффективным инструментом для защиты активов. Обычно фонд отвечает по обязательствам учредителя только в пределах стоимости активов, которые были внесены в фонд.

К тому же, фонд несет ответственность только за те обязательства, которые возникли до его создания. Единственным исключением являются алиментные обязательства — их время возникновения не влияет на возможность обращения взыскания на активы фонда.

Семейный фонд — сфера деятельности

Семейный фонд может осуществлять предпринимательскую деятельность в ограниченном объеме, в частности:

• предоставлять услуги аренды и лизинга,
• вступать в коммерческие общества и инвестиционные фонды и участвовать в их деятельности,
• покупать и продавать акции и облигации,
• получать проценты с банковских вкладов,
• пользоваться авторскими правами, лицензиями и патентами.

Налогообложение семейного фонда в Польше

Семейный фонд является плательщиком налога на прибыль предприятий. При осуществлении выплат бенефициарам фонд должен уплатить налог на прибыль по ставке 15% от налоговой базы. В общем, выплаты бенефициарам облагаются НДФЛ, однако учредитель и его ближайшие родственники освобождены от НДФЛ на выплаты из фонда или активы, полученные после ликвидации фонда.

Круг родственников, которые освобождены от НДФЛ, включает:

• супруги,
• потомков и родителей,
• пасынков,
• зятьев и невестки,
• братьев и сестер,
• отчима и мачехи,
• других близких родственников учредителя.

Семейный фонд также может выполнять алиментные обязательства учредителя, освобождая получателя от НДФЛ.

Другие бенефициары, которые не являются близкими родственниками, должны платить НДФЛ в размере 15% от налоговой базы. Бенефициары освобождены от налога на наследство и дарение в отношении полученных выгод, однако сторонние лица, которым фонд может переводить средства, должны платить налог на наследство и дарение.

Семейный фонд также освобождается от налога на доходы от прироста капитала, включая дивиденды и проценты, полученные от компаний, в которых он владеет акциями.