Сімейні фонди в Польщі – інструмент захисту активів чи оптимізації податків?

Сімейний фонд уже доступний у Польщі, і місцеві підприємці після тривалого очікування отримали спеціальний інструмент для передачі спадщини та захисту активів. Додатково фонд має особливий режим оподаткування, який є приємним бонусом для збереження активів.

З 22 травня 2023 року польські підприємці можуть скористатися новою формою довірчого управління майном – сімейним фондом. Чи є це оптимальним рішенням для захисту приватних активів, податкової оптимізації та планування спадкоємства?

У нашій останній статті ми детально розглядаємо всі ключові аспекти, пов’язані з функціонуванням польського сімейного фонду: від етапів заснування, податкових пільг до практичних аспектів його діяльності.

Дізнайтеся, чому створення сімейного фонду може стати вигідним рішенням для захисту майбутнього вашого бізнесу.

Що таке сімейний фонд?

Сімейний фонд — це новий для Польщі механізм успадкування та оптимізації оподаткування. Він дозволяє уникнути податку на доходи фізичних осіб для виплат бенефіціарам фонду, а також передбачає відстрочення податку на прибуток із «дозволених доходів» фонду, таких як дивіденди та інший капітальний приріст.

Налагоджена корпоративна структура може допомогти знизити податкове навантаження: з понад 26% (CIT + PIT) для малих платників податків до 9% CIT у ТОВ (малий платник податків) та 15% CIT у сімейному фонді, який сплачується бенефіціаром. Читайте далі, щоб зрозуміти, як створення сімейного фонду може принести вам найбільшу вигоду.

Коротко про податкові пільги сімейного фонду

Податковий режим сімейного фонду в Польщі подібний до естонського CIT: податок на доходи фізичних осіб нараховується лише під час виплат бенефіціарам. Ставка податку на прибуток становить 15%, яка сплачується із розподілених коштів. Бенефіціари можуть або повністю звільнятися від ПДФО, або сплачувати його за ставкою 15%.

Сімейний фонд та захист активів

Основна мета польського сімейного фонду — захист активів сімейного бізнесу та управління ними відповідно до волі засновника, прописаної у статуті. Фонд може управляти своїм майном, здійснювати “дозволені” господарські операції, а визначені засновником бенефіціари братимуть участь у розподілі прибутків. Сімейний фонд допомагає мінімізувати ризики, пов’язані з передачею спадщини, та сприяє довготривалому збереженню бізнесу в родині.

Згідно з бажанням засновника, польський сімейний фонд може підтримувати певних фізичних осіб, покриваючи, наприклад, витрати на їхню освіту. Одержувачами пільг можуть бути як члени сім’ї засновника, так і інші особи, не пов’язані родинними зв’язками.

Крім того, фонд має право надавати підтримку громадським організаціям. Розподіл активів відбувається згідно з волею засновника, що дозволяє чітко виконати його бажання щодо управління коштами фонду.

Як створити сімейний фонд?

Польський сімейний фонд можна створити двома шляхами:

1. Шляхом подання волевиявлення засновника – засновник подає заяву про створення фонду нотаріусу, а засновницький акт оформлюється у вигляді нотаріального акту. Це дозволяє заснувати фонд як однією особою, так і групою засновників.
2. Через дійсний заповіт – засновник може включити в заповіт заяву про створення фонду. У такому випадку фонд буде заснований лише однією особою. Фонд утворюється з моменту подання заяви про заснування або відкриття заповіту. На цьому етапі організація може здійснювати діяльність від свого імені, зокрема набувати права, брати зобов’язання, подавати та приймати позови, поки не буде внесена до реєстру.

Сімейний фонд отримує статус юридичної особи після реєстрації в публічному реєстрі сімейних фондів, який веде районний суд у Пйотркуві-Трибунальському.

Сімейний фонд — статут та органи управління

Статут сімейного фонду оформлюється у вигляді нотаріального акту та повинен містити такі елементи:

• цілі фонду,
• установчий капітал,
• активи на момент створення,
• правила функціонування органів фонду,
• права бенефіціарів.

Статут може також включати положення про інвестування активів фонду. Основні органи сімейного фонду:

• правління,
• збори бенефіціарів,
• рада захисників (необов’язкова).

Бенефіціари, призначені засновником, формують збори бенефіціарів, які збираються в окремих випадках, наприклад, для затвердження фінансового звіту або поповнення складу органів.

Це забезпечує сім’ї можливість впливати на ключові рішення фонду на довготривалу перспективу. Рада захисників не є обов’язковою, але якщо кількість бенефіціарів перевищує двадцять п’ять осіб, фонд зобов’язаний створити раду захисників.

Юридична адреса фонду повинна розташовуватися на території Польщі. Сімейний фонд може бути створений як на певний строк, так і на невизначений період.

Активи польського сімейного фонду

Важливим аспектом є те, що засновник зобов’язаний внести установчий капітал до сімейного фонду, мінімальна вартість якого складає 100 000 злотих. Цей капітал включає майно, яке засновник планує використати для досягнення цілей фонду, і може включати гроші, цінні папери чи інші права.

Фонд може також отримувати пожертви. Немає обмежень щодо того, хто може робити внески на користь фонду, що дозволяє залучати активи від різних осіб чи організацій для реалізації цілей, визначених засновником.

Захист активів засновника

Сімейний фонд, з обмеженою відповідальністю за зобов’язаннями засновника, може бути ефективним інструментом для захисту активів. Зазвичай фонд відповідає за зобов’язаннями засновника лише в межах вартості активів, які були внесені до фонду.

До того ж, фонд несе відповідальність лише за ті зобов’язання, які виникли до його створення. Єдиним винятком є аліментні зобов’язання — їхній час виникнення не впливає на можливість звернення стягнення на активи фонду.

Сімейний фонд — сфера діяльності

Сімейний фонд може здійснювати підприємницьку діяльність в обмеженому обсязі, зокрема:

• надавати послуги оренди та лізингу,
• вступати в комерційні товариства та інвестиційні фонди й брати участь у їх діяльності,
• купувати та продавати акції й облігації,
• отримувати відсотки з банківських вкладів,
• користуватися авторськими правами, ліцензіями та патентами.

Оподаткування сімейного фонду в Польщі

Сімейний фонд є платником податку на прибуток підприємств. При здійсненні виплат бенефіціарам фонд повинен сплатити податок на прибуток за ставкою 15% від податкової бази. Загалом, виплати бенефіціарам обкладаються ПДФО, однак засновник і його найближчі родичі звільнені від ПДФО на допомогу чи активи, отримані після ліквідації фонду.

Коло родичів, які звільнені від ПДФО, включає:

• подружжя,
• нащадків і висхідних,
• пасинків,
• зятів і невісток,
• братів і сестер,
• вітчима та мачуху,
• інших близьких родичів засновника.

Сімейний фонд також може виконувати аліментні зобов’язання засновника, звільняючи одержувача від ПДФО.

Інші бенефіціари, які не є близькими родичами, повинні сплачувати ПДФО у розмірі 15% від податкової бази. Бенефіціари звільнені від податку на спадщину та дарування щодо отриманих вигод, однак сторонні особи, яким фонд може переказувати кошти, повинні сплачувати податок на спадщину та дарування.

Сімейний фонд також звільняється від податку на доходи від приросту капіталу, включаючи дивіденди та відсотки, отримані від компаній, в яких він володіє акціями.